長照機構如何申報所得稅與營業稅?

長照機構如何申報所得稅與營業稅?
2019/08/02 作者 創新照顧

台灣已邁入高齡社會,人口結構老化,長照的需求日益增加,長照機構也因此增加不少,然而,長照機構報稅是有訣竅的,不可不知!財政部臺北國稅局特別提醒,提供社會福利勞務服務的長照財團法人、公益長照社團法人等機構,可以免繳納所得稅及營業稅。

臺北國稅局表示,根據去年一月底公布的《長期照顧服務機構法人條例》設立的長照機構法人,分為長照機構財團法人及長照機構社團法人,長照機構社團法人又分為公益長照社團法人與非公益長照社團法人,這三類長照機構法人的所得稅課稅規範並不相同。

在所得稅方面,若是長照財團法人及以公益為目的的長照社團法人,皆屬於所得稅法第11條第4項規定的教育、文化、公益、慈善機關或團體,依規定如符合教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準,其本身及其附屬作業組織的所得,除銷售貨物或勞務的所得外,可以免納所得稅。

至於非以公益為目的的長照社團法人,並不能免稅,因社員得按其出資額保有對法人之財產權利,並得將其持分全部或部分轉讓,且結餘可按出資比例分配予其社員,具有營利的性質,視為「以其他組織方式成立的營利事業」,因此應依所得稅法相關規定課徵所得稅。

在營業稅方面,則是根據是否有提供「社會福利勞務」服務來決定免稅與否。臺北國稅局指出,長照機構法人依《長期照顧服務法》提供的長期照顧服務,如果屬於社會福利勞務範疇,依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第4款規定,不論是財團法人或是社團法人,都可以免徵營業稅;若是專營長照服務免稅勞務者,還可以免辦稅籍登記。但是,長照機構法人如有銷售其他貨物或勞務的話,就要依法繳納營業稅。

由於許多長照機構法人不太清楚應該如何報稅,臺北國稅局因此特別提出詳細說明,長照機構在稅務申報時,應依其法人性質,適用正確的課稅規定,以維護自身的權益。目前台北市已有數家長照機構法人依據《長期照顧服務機構法人條例》免納所得稅及營業稅。

長照機構法人的課稅規範

長照財團法人長照社團法人
公益非公益
所得稅適用公益慈善機關或團體免稅標準適用公益慈善機關或團體免稅標準具營利性質,應納稅
營業稅專營銷售社會福利勞務免稅免稅
兼營銷售社會福利勞務免稅免稅
銷售其他貨物或勞務納稅納稅